Бюджет доходов и расходов (план-фактный анализ)

Введение

Рассмотри пример использования подсистемы «Бюджетирование» конфигурации 1С:ERP для решения задачи построения бюджета доходов и расходов (БДР) и отражения в нем фактов хозяйственной деятельности для целей анализа, контроля и принятия управленческих решений.

Для понимания всех аспектов настройки решаемой задачи в ERP-системе нужно изучить другие разделы документации (https://its.1c.ru/db/erpdoc) и пройти обучение в рамках учебного курса «Концепция прикладного решения» (http://v8.1c.ru/metod/Methodical_Courses_ERP.htm).

Для лучшего освоения материала статьи рекомендуется изучение вебинаров:

● Бюджетирование: начало работы и простая замкнутая модель учета – https://its.1c.ru/video/erp_automation_budgeting_getting_started.

● Бюджет доходов и расходов. План-факт – https://its.1c.ru/video/erp_automation_plan_fact.

Структура бюджетных форм

Проектирование бюджетной модели начинается с ввода нормативно-справочной информации. Требуется создать новую бюджетную модель, в ее рамках создать новые формы для планирования бюджетов и формирования отчетности. Для обеспечения учетных функций потребуется создать классификатор статей бюджета.

Описываемые нормативно-справочные данные, плановые и фактические данные будут приводиться согласно данным демонстрационной базы конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2».

Бюджетные формы представляют собой структурированную совокупность бюджетных классификаторов. Для ввода данных используются одни формы, для анализа данных – другие.

Бюджетные формы для ввода планов могут отличаться простотой структуры, так как ввод планов может идти по отдельным показателям, которые потом будут собираться в сводные отчеты. В свою очередь, бюджетные формы для сводной отчетности по планам должны содержать полный перечень показателей для анализа и могут иметь сложный по своей структуре вид.

Бюджетные формы для планирования

В статье решается бизнес-задача формирования бюджета доходов и расходов с помощью операционных (функциональных) бюджетов и вспомогательных бюджетов. Операционные, или функциональные, бюджеты, а также вспомогательные бюджеты, в свою очередь, формируются на основе первичных плановых документов и нормативов.

Бюджет доходов и расходов в отрыве от других мастер-бюджетов (бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса) не дает полной картины бизнеса, но он позволяет оценить сводный финансовый результат от финансово-экономической деятельности предприятия.

Бюджетирование в рассматриваемой бизнес-задаче производится по методологии «снизу вверх». На нижних уровнях планирования в соответствующих подразделениях составляются документы первичного планового учета, такие как графики начислений по договорам оказания услуг и кредитов или депозитов. Используя эту информацию и дополнительные нормативы, производится расчет соответствующих бюджетных форм. Полученные данные агрегируются и рассчитываются в бюджеты более высоких уровней в бюджетной модели. На самом верхнем уровне в данной бизнес-задаче формируется бюджет доходов и расходов, который дополнительно включает в себя сводные показатели финансово-экономической деятельности, такие как маржинальная прибыль, валовая прибыль, балансовая прибыль.

Существуют и другие методологии планирования, например «сверху вниз». В такой системе на верхнем уровне планирования задаются целевые показатели деятельности, стратегические и тактические, которые увязываются между собой и которые в дальнейшем детализируются до показателей на местах в соответствующих подразделениях. На местах эта информация обрабатывается, и нижние уровни управления дают обратную связь наверх об исполнимости этих планов – с финансово-экономическим обоснованием невозможности реализовать план, если достижение целевых значений невозможно, и с указанием реальных возможностей и планов. Обработанная информация снова агрегируется на верхние уровни управления, где анализируются отклонения полученных скорректированных планов от начальных целевых, анализируются причины отклонений. Далее принимаются решения об утверждении планов либо с учетом полученной обратной связи, либо без нее, либо компромиссные решения после дополнительного согласования планов.

В рассматриваемом примере предприятие, по которому ведется планирование и хозяйственная деятельность, ведет производство готовой продукции и реализует ее.

Для планирования доходов и расходов будут применяться функциональные бюджеты. Бюджеты введены в модель бюджетирования Модель для построения бюджета доходов расходов (план-факт):

● План продаж готовой продукции – в этой форме будут рассчитываться суммовые планы реализации готовой продукции. Основание расчета – натуральные планы реализации, умноженные на оптовые цены.

● План себестоимости реализованной продукции – в этой форме будут проводиться расчеты себестоимости реализации готовой продукции. Основание расчета – объем реализации готовой продукции, умноженный на плановую цену готовой продукции.

● План административно-управленческих расходов (заработная плата) – в данной форме буду рассчитаны расходы на административно-управленческий персонал. Основание расчета – выручка от реализации, умноженная на норматив затрат на административно-управленческий персонал.

● План административно-управленческих расходов (аренда) – в данной форме будут рассчитаны расходы на аренду зданий и сооружений для производства и управления. Основание расчета – график начислений по договору аренды здания предприятия.

● План коммерческих расходов (заработная плата) – в этой форме будут рассчитаны расходы на персонал в коммерческом подразделении. Основание расчета – произведение выручки и норматива расходов на персонал в коммерческом подразделении.

● План коммерческих расходов (аренда) – в данной форме будут рассчитаны расходы на аренду торговой точки. Основание расчета – график начислений по договору аренды торговой точки.

● План начислений по депозитам – в форме будут рассчитаны планируемые внереализационные доходы по финансовой деятельности. Основание расчета – графики начисленных процентов по депозитам.

● План начислений по кредитам – в данной форме будут рассчитываться расходы по внереализационной финансовой деятельности – начисленным к уплате процентам по кредитам. Основание расчета – графики выплаты процентов по кредитам

На основании введенных данных будет сформирован Бюджет доходов и расходов. Он не будет являться формой планирования в этом сценарии, он будет являться отчетом, сводящим все планы воедино.

Графическое представление взаимосвязи бюджета доходов и расходов и функциональных, вспомогательных бюджетов в рамках сценария статьи представлено на схеме ниже:

Планы реализации готовой продукции рассчитываются от натуральных планов реализации, а также нормативных величин цен реализации. Планы себестоимости реализации готовой продукции рассчитываются от планов реализации в натуральных величинах и планируемой себестоимости реализации единицы продукции. Нормативные цены задаются с использованием объекта системы Нефинансовый показатель.

Операционные бюджеты накладных расходов (административно-управленческих и коммерческих) рассчитываются с помощью нормативных величин фонда оплаты труда и выручки от реализации, а также графиков начислений, которые заданы в договорах с контрагентами по аренде офиса и торговой точки.

Вспомогательные бюджеты, бюджеты начислений по депозитам и кредитам рассчитываются от графиков, которые установлены в договорах кредитов и депозитов.

Бюджетные формы для анализа данных

Бюджет доходов и расходов (план-факт) аналитический – отчет, бюджетная форма для анализа данных, бюджет доходов и расходов, развернутый по аналитическим разрезам.

Бюджет доходов и расходов (план-факт) синтетический – отчет, бюджетная форма для анализа данных, бюджет доходов и расходов, свернутый до показателей бюджетного отчета.

В рассматриваемом в статье примере бюджет доходов и расходов представляет собой отчет, содержащий свод планов, поскольку все необходимые планы были введены в других функциональных бюджетных формах. Не всегда такой способ подходит, иногда требуется, чтобы план был зафиксирован также на определенной форме, а не являлся отражением данных системы. Такой подход тоже можно реализовать в системе. Нужно создать отдельную форму для планирования согласно сводной структуре БДР и источниками данных настроить формулы расчета каждого бюджетного показателя от показателей планов, зафиксированных в других бюджетных формах планирования функциональных бюджетов. В этом случае статьи бюджета должны быть иными, нежели те, по которым велось планирование, иначе произойдет просто задвоение данных.

Важное значение в управлении бюджетированием имеет версионирование бюджетных данных для понимания динамики планов. Для оценки динамики планов используются бюджетные отчеты, где можно задавать дату актуальности данных, анализировать и сравнивать планы на разные даты между собой.

При решении вопросов актуализации бюджетов внесение корректировок определяется конкретными бюджетными формами для ввода коррекций. Это могут быть абсолютные или относительные (дельты) коррекции по бюджетным показателям. И в первом (бюджетный план – это отчет), и во втором (бюджетный план как отдельная форма для ввода плана) случае вопрос с выводом информации по бюджету с учетом корректировок решается. Одним словом, сводный план (план это или отчет) – это выбор для конкретного внедрения бюджетирования в силу сложившихся традиций. В данной статье бюджетный сводный план будет являться отчетом.

Классификаторы

Начало работы по настройке системы будет сопряжено с вводом в систему бюджетных классификаторов. Бюджетные статьи будут объектами учета хозяйственной деятельности и объектами планирования. Нефинансовые показатели будут использоваться для задания нормативов для расчетов плановых данных. Аналитики будут применяться для аналитической расшифровки бюджетных статей.

Бюджетные статьи и аналитики

Все статьи бюджета, необходимые для работы со сценарием, приведены в группе статей бюджета Группа для модели БДР.

Приведем описание статей бюджетов. Статьи предусмотрены для планирования и отражения фактических данных, поэтому ниже будет указываться только функциональной назначение статьи.

Реализация готовой продукции, товаров, работ, услуг – объем реализации готовой продукции:

● Для статьи доступен количественный учет.

● Поддерживаются следующие аналитики: номенклатура, направление деятельности, партнеры.

● Для фактических данных используются данные из регистра Выручка и себестоимость продаж с хозяйственной операцией Реализация клиенту по суммовым ресурсам, содержащим выручку от реализации.

Себестоимость реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг – себестоимость готовой реализованной продукции:

● Аналитики: номенклатура и направление деятельности.

● Фактические данные собираются из регистра Выручка и себестоимость продаж с хозяйственной операцией Реализация клиенту по суммовых ресурсам себестоимости продукции, включающим в себя ресурсы стоимости продукции, дополнительных расходов, постатейных постоянных расходов, трудозатрат, постатейных переменных расходов.

Административно-управленческие расходы – статья для отражения расходов на оплату труда административно-управленческого персонала, а также расходов на аренду офиса и здания производственного комплекса:

● Аналитики данной статьи следующие: статьи расходов, направления деятельности, контрагенты, договоры, подразделения.

● Фактические данные для данной статьи суммируются из разных источников, а именно:

● Данные по начисленной заработной плате административно-управленческого персонала используются из регистра Движения Доходы/Расходы – Прочие активы/пассивы, хозяйственная операция Отражение заработной платы, при этом настроен отбор по статье расходов Заработная плата (управленч.), а направление деятельности заполнено. Последний отбор применен, так как в случае отражения заработной платы по неуказанному направлению деятельности эти расходы распределятся по направлениям деятельности при закрытии месяца, поэтому тут мы отбираем сразу распределенные данные. Нераспределенные данные будут взяты из другого источника уже после распределения. Обращаем внимание на то, что требуемые расходы отражаются по корреспондирующей статье расходов, то же самое по направлениям деятельности.

● Данные по распределенной заработной плате по направлениям деятельности – источник данных тот же, хозяйственная операция Распределение расходов по направлениям деятельности, но данные отражены в нем по хозяйственной операции Распределение расходов по направлениям деятельности при закрытии месяца, при котором был создан специальный документ для распределения расходов. Отборы установлены те же самые, что и для предыдущего источника данных.

● Данные по услугам, по аренде офиса, источник данных – регистр Движения Контрагент – Доходы/Расходы, хозяйственная операция Поступление прочих услуг, Сумма без НДС, в отборе данных указана статья расходов Аренда зданий и помещений (управленч.).

Для целей получения плановых данных создана вспомогательная статья бюджета Административно-управленческие расходы (аренда, СКД). Она не используется в бюджете доходов и расходов, но является поставщиком плановых данных для статьи Административно-управленческие расходы:

● Для этой бюджетной статьи предусмотрены аналитики: статьи расходов, направления деятельности, контрагенты, договоры подразделения.

● Источником данных для плана выступает регистр Расчеты с поставщиками, где выбираются данные планируемых расходов – из ресурса К поступлению от поставщика. Настраивается произвольный источник получения фактических данных.

Ниже приведен текст пользовательского запроса:

ВЫБРАТЬ
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.Регистратор КАК Регистратор,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодСекунда КАК ПериодСекунда,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодМинута КАК ПериодМинута,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодЧас КАК ПериодЧас,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодДень КАК ПериодДень,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодНеделя КАК ПериодНеделя,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодДекада КАК ПериодДекада,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодМесяц КАК ПериодМесяц,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодКвартал КАК ПериодКвартал,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодПолугодие КАК ПериодПолугодие,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодГод КАК ПериодГод,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.Валюта КАК Валюта,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.КПоступлениюПриход КАК СуммаУпр,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.КПоступлениюПриход КАК СуммаРегл,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.КПоступлениюПриход КАК СуммаВВалюте,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.АналитикаУчетаПоПартнерам.Организация КАК Организация,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.АналитикаУчетаПоПартнерам.Контрагент КАК Контрагент,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.АналитикаУчетаПоПартнерам.Договор КАК Договор,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.АналитикаУчетаПоПартнерам.Договор.Подразделение КАК Подразделение,
     "Аренда" КАК ИсточникДанных,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.АналитикаУчетаПоПартнерам.НаправлениеДеятельности КАК НаправлениеДеятельности
{ВЫБРАТЬ
     Регистратор.*,
     ПериодСекунда,
     ПериодМинута,
     ПериодЧас,
     ПериодДень,
     ПериодНеделя,
     ПериодДекада,
     ПериодМесяц,
     ПериодКвартал,
     ПериодПолугодие,
     ПериодГод,
     Валюта.*,
     СуммаУпр,
     СуммаРегл,
     СуммаВВалюте,
     Организация.*,
     Контрагент.*,
     Договор.*,
     Подразделение.*,
     ИсточникДанных,
     НаправлениеДеятельности.*}
ИЗ
     РегистрНакопления.РасчетыСПоставщиками.Обороты(&НачалоПериода, &КонецПериода, Авто, {("ИдентификаторИсточникаДанных") КАК ИдентификаторИсточникаДанных, "Аренда" КАК ИсточникДанных, (Валюта).*}) КАК РасчетыСПоставщикамиОбороты
{ГДЕ
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.Регистратор.*,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодСекунда,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодМинута,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодЧас,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодДень,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодНеделя,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодДекада,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодМесяц,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодКвартал,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодПолугодие,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодГод,
     РасчетыСПоставщикамиОбороты.ПериодДень КАК ПериодКурса}

Для отбора нужных данных в операндах формулы бюджетного показателя в форме планирования устанавливается отбор по нужному договору с контрагентом.

Как правильно составлять произвольные правила получения фактических данных через систему компоновки данных (СКД), рассмотрено в документации в статье Настройка произвольных правил получения фактических данных для бюджетирования.

Коммерческие расходы – статья бюджета, в рамках которой планируются расходы на продажу, заработная плата сотрудников коммерческой службы и расходы на аренду торговой точки:

● Аналитики данной статьи следующие: статьи расходов, направления деятельности, контрагенты, договоры, подразделения.

● Фактические данные для данной статьи суммируются из разных источников, а именно:

● Данные по начисленной заработной плате сотрудников коммерческой службы используются из регистра Движения Доходы/Расходы – Прочие активы/пассивы, хозяйственная операция Отражение заработной платы, при этом настроен отбор по статье расходов Заработная плата (коммерч.), а направление деятельности заполнено. Последний отбор применен, так как в случае отражения заработной платы по неуказанному направлению деятельности эти расходы распределятся по направлениям деятельности при закрытии месяца, поэтому тут мы отбираем сразу распределенные данные. Нераспределенные данные будут взяты из другого источника уже после распределения. Обращаем внимание на то, что требуемые расходы отражаются по корреспондирующей статье расходов, то же самое по направлениям деятельности.

● Данные по распределенной заработной плате по направлениям деятельности – источник данных тот же, но данные отражены в нем по хозяйственной операции Распределение расходов по направлениям деятельности при закрытии месяца, при котором был создан специальный документ для распределения расходов. Отборы установлены те же самые, что и для предыдущего источника данных.

● Данные по услугам, по аренде офиса, источник данных – регистр Движения Контрагент – Доходы/Расходы, хозяйственная операция Поступление прочих услуг, Сумма без НДС, в отборе данных указана статья расходов Аренда зданий и помещений (коммерч.).

Для целей получения плановых данных создана вспомогательная статья бюджета Коммерческие расходы (аренда, СКД). Она не используется в бюджете доходов и расходов, но является поставщиком плановых данных для статьи Коммерческие расходы:

● Для этой бюджетной статьи предусмотрены аналитики: статьи расходов, направления деятельности, контрагенты, договоры подразделения.

● Источником данных для плана выступает регистр Расчеты с поставщиками, где выбираются данные планируемых расходов – из ресурса К поступлению от поставщика. Пользовательский запрос аналогичен приведенному выше запросу по статье Административно-управленческие расходы (аренда, СКД). Для отбора нужных данных в операндах формулы бюджетного показателя в форме планирования устанавливается отбор по нужному договору с контрагентом.

Проценты начисленные по депозитам – по данной статье отражаются начисленные проценты по депозитам, которые составляют доходную часть внереализационной деятельности:

● Аналитики: контрагенты, договоры, направления деятельности и статьи расходов.

● Источник фактических данных – регистр Движения Денежные средства – Доходы/Расходы с хозяйственной операцией Начисления по депозитам.

● Источник плановых данных – статьи бюджета Проценты начисленные по депозитам (планы, СКД). Аналитики статьи: контрагенты, договоры, направления деятельности, статьи расходов и подразделения. Плановые данные получаются через произвольные правила.

Запрос для получения данных:

ВЫБРАТЬ
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец.Организация КАК Организация,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец.НаправлениеДеятельности КАК НаправлениеДеятельности,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец.СтатьяДоходовРасходовПроцентов КАК СтатьиДоходовПроцентов,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец.Контрагент КАК Контрагент,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец КАК ДоговорДепозита,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Проценты КАК СуммаУпр,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Проценты КАК СуммаРегл,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Проценты КАК СуммаВВалюте,
     "Депозиты" КАК ИсточникДанных,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период КАК ПериодСекунда,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, МИНУТА) КАК ПериодМинута,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, ЧАС) КАК ПериодЧас,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, ДЕНЬ) КАК ПериодДень,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, НЕДЕЛЯ) КАК ПериодНеделя,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, ДЕКАДА) КАК ПериодДекада,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, МЕСЯЦ) КАК ПериодМесяц,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, КВАРТАЛ) КАК ПериодКвартал,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, ПОЛУГОДИЕ) КАК ПериодПолугодие,
     НАЧАЛОПЕРИОДА(ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период, ГОД) КАК ПериодГод,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец.ВалютаВзаиморасчетов КАК Валюта,
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец.Подразделение КАК Подразделение
ИЗ
     РегистрСведений.ГрафикНачисленийКредитовИДепозитов.СрезПоследних КАК ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних
ГДЕ
     ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период >= &НачалоПериода
     И ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.Период <= &КонецПериода
     И ГрафикНачисленийКредитовИДепозитовСрезПоследних.ВариантГрафика.Владелец.ТипДоговора = &ТипДоговора

Данные отбираются по параметру Тип договора, значение которого Депозит без капитализации.

Проценты начисленные по кредитам – статья отражает начисленные к уплате проценты по кредитам:

● Аналитики статьи: контрагенты, договоры, направления деятельности, статьи расходов.

● Фактические данные отбираются по хозяйственной операции Начисления по кредитам из регистра Движения Контрагент – Доходы/Расходы.

● Плановые данные поставляются из бюджетной статьи Проценты начисленные по кредитам (планы, СКД). Аналитики статьи те же, запрос, выбирающий данные из системы, аналогичен запросу по статье Проценты начисленные по депозитам (планы, СКД). Тип договора в параметре указан как Кредит в банке.

Доходы от реализации / сдачи в аренду, лизинг ОС – статья отражает доходы от реализации основных средств:

● Аналитики: объекты эксплуатации (ОС), направления деятельности, контрагенты, договоры, статьи доходов.

● Правила получения фактических данных настроены на движения по хозяйственной операции Реализация основных средств, ресурс Сумма без НДС, регистр Движения Контрагент – Доходы/Расходы. Аналитика направления деятельности ассоциирована с аналитикой направления деятельности статьи расходов.

Расходы от выбытия, аренды, лизинга ОС – статья, отражающая остаточную стоимость основных средств, списанную на расходы в связи с продажей/списанием ОС:

● Аналитики: объекты эксплуатации (ОС), направления деятельности, статьи расходов.

● Правила получения фактических данных отражают отбор данных по хозяйственной операции Себестоимость реализации ОС, источником данных являются данные регистра Движения Доходы/Расходы – Прочие активы/пассивы. Статья расходов ассоциирована с корреспондирующей аналитикой регистра, направление деятельности – с основной аналитикой.

Нефинансовые показатели

Вспомогательные показатели для выполнения расчетов в бюджетных формах заданы в НСИ Нефинансовые показатели (далее – НФП) в группе НФП для БДР.

Для целей расчета цен реализации используется НФП Цена номенклатуры (оптовая, СКД):

● Аналитика – номенклатура.

● Для получения данных предусмотрена типовая СКД Цены номенклатуры. В настройках отбора для СКД установлен отбор по оптовому виду цен.

Для расчета плановых цен себестоимости готовой продукции применяется НФП Цена номенклатуры (плановая, СКД). Настройки аналогичны НФП для цен реализации, отбор установлен по плановому типу цен.

Административно-управленческие и коммерческие расходы по заработной плате нормируются также через НФП: Норматив управленческих затрат, Норматив коммерческих затрат. В каждом показателе аналитика – статья расходов, оба показателя имеют коэффициентный тип.

Планирование

Планирование может проводиться по разным методикам, например:

● экспертный подход,

● ретроспективный подход,

● сравнительный подход и др.

В статье будет применен только экспертный подход к оценке доходов и расходов и оценке финансовых результатов. Экспертным методом будет установлен объем продаж, экспертным методом будут заданы плановые цены и другие нормативы. Помимо экспертных оценок будут использованы данные уже заключенных договоров и следующие обязательства по ним.

На практике часто совмещаются несколько подходов, используется база прошлых периодов для планирования будущих с учетом коэффициентов-дефляторов, также используются данные, полученные от конкурентов, для коррекции своих планов.

Расчет планов реализации продукции

Задание цен, НФП

Для оценки планов реализации готовой продукции установлены цена реализации и плановая себестоимость реализации единицы готовой продукции:

Результат выполнения отчета по НФП показывает введенные данные:

Задание натуральных планов

На этом этапе установлен объем продаж готовой продукции:

Сценарий товарного планирования предусматривает отражение данных в сценарии бюджетирования:

Вид рабочего плана предусматривает отражение продаж по бюджетной статье:

Количественные показатели отражены в системе бюджетирования. Это наглядно отражается в движениях по регистрам документа:

Расчет стоимостных планов

Планирование бюджетных показателей выполняется посредством документа Экземпляр бюджета на основе вида бюджета План продаж готовой продукции.

Расчет суммового плана выполняется по формуле: произведение количественного плана, зафиксированного документом План продаж по номенклатуре, и цены реализации, установленной документом Установка цен номенклатуры, данные которой посредством СКД в НФП используются в расчете.

Ввиду отсутствия или неуказания некоторых аналитик или измерений в подсистеме планирования мы указываем на отсутствие этих аналитик для связывания первичных данных с системой бюджетирования.

В результате расчета получена таблица суммовых планов реализации:

Расчет планов себестоимости продукции

Задание цен, НФП

Для себестоимости единицы реализованной продукции введен НФП Цена номенклатуры (плановая, СКД) с аналитикой по номенклатуре, настроена пользовательская СКД, использующая данные установленных цен.

Плановая себестоимость единицы продукции была установлена выше документом Установка цен номенклатуры. Результат выполнения отчета по НФП приведен ниже:

Расчет стоимостных планов

Стоимостной план рассчитывается как произведение объема продаж и плановой себестоимости единицы продукции. Расчеты выполняются в виде бюджета План себестоимости реализованной продукции.

В результате расчетов получена следующая таблица, отражающая план:

Расчет планов административно-управленческих и коммерческих расходов

Накладные расходы при планировании в рассматриваемом сценарии нормируются к выручке. Нормы задаются в НФП, для задания нормативов используется документ Значения нефинансовых показателей.

Установка нормативов по зарплате

Для задания норматива применяется НФП Норматив управленческих затрат. Аналитика – статья расходов.

В документе для статьи расходов заработной платы административно-управленческого персонала задается коэффициент расходов от выручки от реализации.

Это коэффициент будет умножен на объем реализации, и будет получен планируемый ФОТ по управленческому персоналу.

Для коммерческих расходов по заработной плане аналогично создан НФП Норматив коммерческих затрат с детализацией по статьям расходов, установлен норматив:

Это коэффициент будет умножен на объем реализации, и будет получен планируемый ФОТ по персоналу коммерческой службы.

Расчет планов по зарплате

Для расчета плана ФОТ управленческого персонала используется специальная форма бюджета План административно-управленческих расходов (заработная плата). Расчетная формула соответсвует произведению норматива ФОТ и объема выручки от реализации.

Для расчета плана по настроенным формулам используется документ планирования Экземпляр бюджета.

Для выполнения расчетов по планируемой заработной плате коммерческой службы используется форма вида бюджета План коммерческих расходов (заработная плата). Формула расчета соответствует произведению норматива и объема выручки от релаизации:

В результате этого получена суммовая оценка планируемых расходов на персонал в коммерческой службе:

Ввод графиков начислений по договорам

Кроме расходов на заработную плату в бюджетной модели планируются расходы на аренду офисных и торговых помещений. Источник планов – графики начислений по договорам аренды офиса и торговой точки.

Для договоров аренды установлен признак деталиазции расчетов – по договорам, ввведен график начислений и платежей.

Ниже приведен пример графиков начислений и оплат по аренде офисного помещения предприятия:

А также торговой точки:

Расчет планов по аренде (от СКД)

Выше в разделе описания статей бюджетов были приведены статьи Административно-управленческие расходы (аренда, СКД) и Коммерческие расходы (аренда, СКД), которые используются для получения плановых начислений по договорам аренды офиса и торговой точки соответственно, а также приведены запросы, которые производят выборку данных из системы.

В настройке операнда статьи бюджета для расчета графика арендных начислений указан отбор по договору аренды для административно-управленческих или коммерческих расходов соответственно:

В результате в формах экземпляров бюджетов по видам бюджетов План административно-управленческих расходов (аренда) и План коммерческих расходов (аренда) производятся расчеты планов по арендным платежам:

Расчет планов начислений по кредитам и депозитам

Бюджет доходов и расходов образуется не только из показателей основной деятельности, но и финансовой и инвестиционной. В рамках задачи, которая рассматривается в настоящей публикации, будут запланированы доходы и расходы по финансовой деятельности – проценты по депозитам полученные и проценты по кредитам уплаченные.

Ввод графиков оплат и начислений

Планируемые движения денежных средств (а следовательно, и начисления) в рамках кредитов и займов, а также по депозитам определяются в договорах кредитов и депозитов. Необходимый график задается при нажатии на гиперссылку Графики расчетов по кредиту/Депозитный график, указывается размер полученного кредита или внесенного депозита, график начислений процентов, а также график погашения.

Эти данные хранятся в регистре График начислений кредитов и депозитов.

Вспомогательные статьи бюджетов Проценты начисленные по кредитам (планы, СКД), Проценты начисленные по депозитам (планы, СКД) необходимы для транслирования графиков по договорам в систему бюджетирования. Выше в разделе описания статей бюджетов был приведен запрос, который производит выборку данных по депозитам и кредитам.

Для выборки начислений по процентам по кредитным договорам в СКД используется параметр Тип договора. Для кредитов для данного параметра устанавливается значение Кредит в банке, для депозитов в данном сценарии – Депозит без детализации.

Расчет планов процентов

Расчет процентных начислений по кредитам произведен в форме бюджета План начислений по кредитам, по депозитам – План начислений по депозитам.

Основанием расчетов выступают графики платежей, заданные в договорах кредитов и депозитов.

Ниже приведен график кредитного договора:

Согласно графику на выплату процентов по кредиту запланировано 9 000,00 рублей 31 января 2019 года.

График депозитного договора представлен так:

Согласно графику запланировано 4 000,00 рублей доходов на 20 января 2019 года.

Ниже приведены результаты выполненных расчетов в бюджетных формах касательно процентных начислений:

Анализ плановых данных в бюджете доходов и расходов и расчет сводных финансовых показателей

В приведенных выше формах функциональных и вспомогательных бюджетов были отражены планы реализации, себестоимости реализации, планы накладных расходов, начислений по кредитам и депозитам. Все планы сводятся в бюджете доходов и расходов. Так как план является сводом и новых вводимых плановых показателей там не панируется, он реализован в виде отчета. Отдельно реализован укрупненный отчет Бюджет доходов и расходов (план-факт) синтетический, отдельно – детальный Бюджет доходов и расходов (план-факт) аналитический. В бюджет добавлены показатели финансового результата:

● маржинальная прибыль;

● валовая прибыль;

● балансовая прибыль.

Синтетический бюджет доходов и расходов – отражена только плановая часть бюджета:

Аналитическое представление бюджета доходов и расходов – отражена только плановая часть бюджета:

Актуализация планов

После выполнения расчетов в целях составления сводных планов по методологии «снизу вверх» за время, пока проводилась кампания планирования, на предприятии могли измениться как внутренние факторы, так и внешние. Например: поломка ключевого оборудования для производства продукции, уход ключевых кадров, изменение налоговой нагрузки на бизнес, процентных ставок, курсов валют в стране, быстрый выход на рынок новых конкурентов и т. д. В таком случае следует перепланировать деятельность предприятия с учетом изменившихся факторов.

Технология перепланирования будет захватывать бюджетный процесс предприятия, но проходить он может по упрощенной схеме, затрагивая только те шаги бюджетного регламента, которые связаны с изменением факторов среды и предприятия, и только те элементы планов, в которых изменения будут рассчитаны снова.

Новые планы следует фиксировать отдельным сценарием планирования для оценки динамики изменения планов во время бюджетной кампании.

В дальнейшем обязательно надо анализировать динамику планов, влияние на нее изменения факторов, а также отклонение фактических результатов хозяйственной деятельности от базовых и скорректированных планов. Это потребуется, чтобы в дальнейшем можно было оценить вероятности исполнения планов, доверительные интервалы прогнозов. В этом случае еще одной целью планирования будет увеличение достоверности прогнозов путем коррекции прогнозных моделей и математических способов обработки данных. Сокращение отклонений факта от плана способствует повышению эффективности функционирования предприятия и увеличению его финансовых результатов.

Методам прогнозирования на предприятиях уделяется зачастую минимальное внимание. В основном ориентируются на точность данных. Безусловно, важно, чтобы данные были достоверными, но неверные прогнозные модели обесценивают весь результат. Ниже приведен пример оценки прогноза рентабельности капитала по линейной модели и по логарифмической – результат отличается существенно. Вполне возможно, что рынок насыщается и дальнейших высоких приростов показать уже не удастся. В этом случае, возможно, ресурсы нужно направить на поиск новых рынков сбыта продукции, а не на работу в старых форматах.

Фактические данные

В данном разделе будет рассмотрена подготовка первичной документации для построения фактической части бюджета доходов и расходов по основной, финансовой и инвестиционной деятельности.

При выборе аналитик, в разрезе которых будет проводиться планирование, нужно учитывать, что фактические первичные данные также должны содержать эти аналитики, чтобы была возможность план-фактного анализа результатов хозяйственной деятельности. Планирование хозяйственной деятельности в разрезе тех аналитик, по которым невозможно учесть фактические данные, является неконструктивным подходом к планированию. Исключение составляют случаи, когда такие аналитики позволяют структурировать цели и задачи бизнеса, сформировать общую картину бизнеса.

Основная деятельность

В рамках отражения хозяйственных операций по основной деятельности будет рассмотрен пример, в котором оформлен заказ клиента на готовую продукцию, под этот заказ куплены сырье и материалы для ее производства, отражен выпуск продукции, трудозатраты, отражена заработная плата по счетам и регистрам учета. Также введены накладные расходы административно-управленческой службы и коммерческого подразделения. Рассчитана себестоимость и закрыт месяц. Ниже все эти этапы будут рассмотрены более подробно.

Основная деятельность организации – хозяйственная деятельность, связанная с производством и/или реализацией товаров, работ, услуг, соответствующая видам экономической деятельности, которые зарегистрированы на юридическое лицо по ОКВЭД.

Оформление заказа клиента

Оформлен заказ клиента на готовую продукцию «Стеллаж (стандартный)» в количестве 100 единиц.

Закупка сырья

Для производства готовой продукции согласно ресурсной спецификации требуются сосновая доска и древесный лак.

Списание сырья в производство

Закупленные материалы списываются в производство для изготовления готовой продукции. Хозяйственная операция отражена документом Передача материалов в кладовую.

Выпуск продукции и списание материалов и трудозатрат на выпуск

В цехе оформляется документ выпуска готовой продукции Производство без заказа. В документе отражается выпуск готовой продукции, списываются материалы под выпуск, а также трудозатраты на выполнение задания по производству готовой продукции:

Начисление затрат по оплате труда

Следующим действием отражены затраты по оплате труда с помощью документа Отражение зарплаты в финансовом учете. Отражена заработная плата основного производственного персонала, которая будет распределена на готовую продукцию, а также заработная плата административно-управленческого персонала и коммерческой службы:

Перемещение готовой продукции на склад отгрузки

Готовая продукция после производства перемещена на склад коммерческой службы, с которого будет произведена отгрузка клиенту.

Накладные расходы

Накладные расходы представлены заработной платой, которая была отражена ранее, и арендными расходами, отраженными документами Приобретение товаров и услуг:

Реализация готовой продукции

После перемещения продукции на склад коммерческой службы требуется в заказе установить обособление товара и готовность его к отгрузке.

Закрытие месяца

Обязательным шагом приведенного сценария является закрытие месяца, при этом потребуется произвести распределение материалов на выпуск (если потребуется), а также постатейных расходов (если потребуется). Косвенные затраты распределяются в любом случае на финансовый результат.

Финансовая деятельность

БДР отражает финансовые результаты не только по основной деятельности предприятия, он также отражает доходы и расходы по внереализационной деятельности. В текущем разделе будет рассмотрен пример отражения фактических доходов и расходов по хозяйственной деятельности, связанной с обслуживанием кредитов, и процентов, полученных по депозитам.

Финансовая деятельность – хозяйственная деятельность, связанная с управлением результатами основной деятельности организации – активами (денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями), а также управлением пассивами (краткосрочными и долгосрочными кредитами и займами). Например, размещение депозитов, покупка акций и других финансовых инструментов в интересах спекулятивного управления этим капиталом, привлечение кредитов для ликвидации кассовых разрывов, привлечение кредитов или других форм капитала для развития предприятия.

Начисление процентов

Проценты начисляются документом Начисления по кредитам и депозитам. Данные отражаются в регистре Расчеты по финансовым инструментам.

Инвестиционная деятельность

Внереализационная деятельность представляется в бюджете доходов и расходов не только финансовым результатом от финансовых операций, но и финансовым результатом от инвестиционной деятельности. Например, деятельность может быть представлена операциями по продаже, аренде, лизингу объектов основных средств и нематериальных активов.

В сценарии статьи будет приведен пример закупки основных средств, принятия к учету, реализации ОС.

Инвестиционная деятельность – деятельность, направленная на развитие предприятия, связанная с управлением внеоборотными активами. Этими активами могут быть основные средства, нематериальные активы, доли предприятий, акции, купленные не для спекуляций, а для долгосрочного вложения с целью получения дивидендов и другие.

Закупка ОС и списание на расходы

Закупку основных средств можно отразить двумя способами. Первый способ заключается в приобретении ОС как товара, в дальнейшем его потребуется отнести на расходы на счет 08.04 и далее уже принять к учету. Второй способ предполагает покупку ОС не как товаров, а как поступление расходов в организации на счет 08.04.

В рассматриваемом сценарии будет рассмотрен первый вариант. Проведена закупка товара:

Товар списан на расходы на раздел внеоборотных активов:

Принятие к учету и подготовка к передаче ОС

Следующим шагом будет принятие ОС на баланс и подготовка к его передаче. По времени эти хозяйственные операции могут быть разнесены и проходить в разных периодах. Покупка товара для его перепродажи осуществляется через 41-й счет, но в примере показано движение именно основных средств, реализация основных средств, находящихся на балансе.

Реализация ОС

При реализации основных средств образуется внереализационный доход, равных стоимости продажи основного средства, а также внереализационный расход, равный остаточной стоимости основных средств. В БДР могут быть отражены как доходы и расходы от совершенных операций, так и только финансовый результат в разделе доходов или расходов. В рассматриваемом сценарии будут отражены развернутые данные по остаточной стоимости и стоимости продажи основных средств.

Настройка правил получения фактических данных

Данный раздел рассматривает настройки системы, позволяющие формировать фактическую часть бюджета. Правила получения фактических данных определяют источники первичной информации, регистры, которые ее хранят, и правила выборки данных из них, а также правила соответствия аналитик системы бюджетирования и аналитик первичной информации.

Ниже приведены статьи бюджета, использующиеся в бюджете доходов и расходов, и источники данных.

Реализация готовой продукции, товаров, работ, услуг

На статье бюджета отражаются планы по реализации готовой продукции, а также фактические продажи готовой продукции.

Себестоимость реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг

На статье бюджета отражаются планы себестоимости реализации готовой продукции, а также фактическая себестоимость продажи готовой продукции.

Административно-управленческие расходы

На статье бюджета отражаются планы по косвенным расходам: заработной плате административно-управленческого персонала и расходам по аренде офисного помещения, а также фактические расходы по данным объектам хозяйственной деятельности.

Первые два источника данных предназначены для сбора информации по заработной плате, третий – по арендным расходам.

Административно-управленческие расходы (аренда, СКД)

Статья является вспомогательной, служит для расчетов графиков арендных платежей по договору аренды офисного помещения.

Коммерческие расходы

На статье бюджета отражаются планы по косвенным расходам: заработной плате службы сотрудников коммерции и расходам по аренде торгового помещения, а также фактические расходы по данным объектам хозяйственной деятельности.

Первые два источника данных предназначены для сбора информации по заработной плате, третий – по арендным расходам.

Коммерческие расходы (аренда, СКД)

Статья является вспомогательной, служит для расчетов графиков арендных платежей по договору аренды торгового помещения.

Проценты начисленные по депозитам

На статье бюджета отражаются планы получению процентов на размещенный капитал в банке на депозитах, а также фактически начисленные проценты по ним.

Депозитные договоры в системе трактуются как денежные средства, а не взаиморасчеты.

Проценты начисленные по депозитам (планы, СКД)

Статья является вспомогательной, служит для расчетов графиков процентов, полученных от размещения депозитов.

Проценты начисленные по кредитам

На статье бюджета отражаются планы по перечислению процентов кредиторам по обслуживаемым кредитам, а также фактически начисленные проценты по ним.

Проценты начисленные по кредитам (планы, СКД)

Статья является вспомогательной, служит для расчетов графиков процентных выплат по обслуживаемым кредитам.

Доходы от реализации / сдачи в аренду, лизинг ОС

На статье бюджета отражаются доходные операции по реализации ОС.

Расходы от выбытия, аренды, лизинга ОС

На статье бюджета отражаются расходы по реализации ОС, остаточная стоимость реализуемых внеоборотных активов.

Анализ бюджета доходов и расходов

После всех настроек, планирования работ результат фактических хозяйственных операций отражается в бюджете доходов и расходов и доступен для план-фактного анализа. Хозяйственные операции отражались по разным направлениям деятельности, поэтому и бюджетный отчет получилось построить в разрезе различных направлений деятельности: по основной деятельности – оптовой торговле, по внереализационной – финансовой и инвестиционной. Для получения всех необходимых данных потребуется закрыть месяц, так как расчет себестоимости напрямую берется из регистров продаж, где суммовые ресурсы себестоимости рассчитываются только после закрытия месяца.

Бюджет представлен в синтетическом и аналитическом виде.

План-фактные отчеты необходимы для анализа отклонений и принятия управленческих решений. На приведенном скриншоте отклонения не выведены в отчет, есть только план и факт, необходимые отклонения можно вывести самостоятельно при настройке отчетов.

Отклонения необходимы, чтобы понять, какие из поставленных целей компанией не достигнуты, провести факторный анализ отклонений и выработать управленческие решения по воздействию на ключевые факторы с целью достижения поставленных управленческих задач в будущем.

Заключение

В статье были решены задачи планирования бюджета доходов и расходов. Были рассчитаны оценки финансового результата по видам экономической деятельности организации: маржинальная прибыль, валовая прибыль, балансовая прибыль. Также в бюджете отражены результаты фактических хозяйственных операций. Рассмотрено построение план-фактного аналитического отчета по бюджету доходов и расходов в синтетическом и аналитическом представлении для дальнейшего анализа результатов, отклонений и выработки управленческих решений.